ตอบ  กรณีนี้  คุณอาจจะสอบถามไปที่ธนาคารว่าได้นำหลักเกณฑ์ปรับโครงสร้างหนี้ของ ธปท. มาใช้ในการปรับโครงสร้างหนี้หรือไม่  ถ้าใช่ ก็ควรจะขอให้ธนาคารออกหนังสือรับรองสิทธิประโยชน์จากการปรับปรุงโครงสร้างหนี้ให้ เพื่อนำไปใช้ในการขอคืนภาษีที่ได้เสียไปแล้วที่กรมที่ดิน  (หนังสือที่คุณบอกว่าธนาคารได้ออกให้เพื่อรับรองการโอนทรัพย์ชำระหนี้ อาจจะเป็นหนังสือตัวที่ผมพูดถึงก็ได้ครับ)   ถ้าคุณมีสิทธิขอคืนภาษี  ก็จะต้องยื่นแบบ ค.10 เพื่อขอคืนต่อกรมสรรพากรภายใน 3 ปี

แต่กรณีนี้มีข้อดีคือการโอนทรัพย์ชำระหนี้ สามารถที่จะระบุได้ว่าไม่เข้าเงื่อนไขของการค้าเพื่อทำกำไร ดังนั้นเลือกได้ว่าจะยื่นภาษีหรือไม่ก็ได้

ขอบคุณสำหรับคำตอบครับ

ที่ถูก ต้องเป็นพระราชกฤษฎีกา 495  ซึ่งมีหลักสำคัญอย่างที่ผมได้ถามไปในตอนแรกว่า มีการปรับโครงสร้างหนี้โดยนำหลักเกณฑ์การปรับโครงสร้าหนี้ของ BOT มาใช้หรือเปล่า   ถ้าใช่ก็จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีนิติบุคคล ภาษีธุรกิจเฉพาะ อากรแสตมป์ และค่าธรรมเนียมโอนก็ได้รับลดหย่อนเหลือ 0.01% เท่านั้น

ถ้าไม่ใช่  ก็ไม่ได้รับยกเว้น และต้องเสียภาษีตามปกติ   ซึ่งโดยหลักของภาษีบุคคลธรรมดา   การขายอสังหาริมทรัพย์ จะต้องยึดเอาราคาประเมินทุนทรัพย์ของกรมที่ดินเป็นหลักในการคำนวณภาษี โดยถือราคาประเมินเป็นรายได้  จะไปราคาอื่นมาใช่ไม่ได้เลย  จะขายสูงขายต่ำ ก็ไม่สน  สนอย่างเดียว คือราคาประเมินทุนทรัพย์

จะต้องทำก่อนสิ้นปีนี้นะครับ

กรณีนี้เข้าข่ายว่ามีเหตุอันควรที่จะขายต่ำกว่าราคาประเมิน มีสิทธิ์จะได้คืนหมดหรือไม่ครับ

แต่ถ้าไม่ใช่    ถ้าลูกหนี้เป็นบุคคลธรรมดา  ในการคำนวณภาษีเงินได้  ก็ต้องใช้ราคาประเมินทุนทรัพย์ของกรมที่ดินเป็นหลักครับ อันนี้เป็นกฎหมายบัญญัติไว้ในมาตรา 49 ประมวลรัษฎากร

และถ้าถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ที่กรมที่ดินแล้ว และที่ดินนั้นได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร   มีสิทธิเลือกเสียภาษีได้ว่าจะเสียตามที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ที่กรมที่ดินไปเลย (คือหักไว้เท่าไหร่ ก็จบกัน ไม่ต้องเอามารวมยื่นแบบ)   หรือว่าจะเลือกนำมารวมยื่นกับรายได้อื่นของเรา  

ถ้าเลือกอย่างหลัง  คือเลือกที่จะนำมารวมกับรายได้อื่น  ก็มีสิทธิจะหักค่าใช้จ่ายตามจริงก็ได้  คือมีหลักฐานค่าใช้จ่ายต้นทุนที่ดินเท่าไหร่  ค่าธรรมเนียมที่เป็นภาระของเราในตอนที่ซื้อเท่าไหร่   ก็นำมารวมหักเป็นรายจ่ายได้   ถ้าคำนวณแล้ว  เสียภาษีเกินไป  ก็สามารถขอคืนได้ภายใน 3 ปี  

ส่วนกรณีของบริษัท  การขายที่ดิน  ปกติก็ต้องขายในราคาที่ไม่ต่ำกว่าราคาตลาด ซึ่งกรมสรรพากรให้ถือราคาประเมินทุนทรัพย์เป็นราคาตลาด   ยกเว้นแต่จะมีเหตุอันสมควร  ซึ่งกรณีนี้  อาจจะถือว่าเป็นการโอนที่ดินในราคาต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควรก็ได้